​​​

发放企业高管薪酬还是股息? — 税收考量

企业家们知道发放高管薪酬与发放股息相比的税收优势。因为公司可以从收入中扣除其 高管的薪酬，股息则不行。作为薪酬的钱只征税一次，即员工，而股息则要征税两次。

但是，税法只允许扣除被认为“合理”的高管薪酬。因此，企业需要保护自己被IRS查询。IRS可以从许多不同的方面来审查这个“合理性”，例如同类公司支付给高管的薪酬金额、在类似情况下支付的类似服务费用、员工的角色和在工作上花费的时间、员工的技能和薪酬历史、公司规模和收入。

那么，作为企业主，您如何保护自己呢？以下的做法会对您有所帮助。

• 避免向与公司有关的人付款。IRS很警惕向任何与公司“有关系”的人付费（例如股东的家人）。
  
• 避免将高管薪酬设定为与股东拥有的股票成正比。IRS可以选择将这种做法视为变相的股息，尤其是当公司没有或很少发放股息。
  
• 保持高管薪酬与类似企业或行业的同行一致。记录支持数据，例如您所在行业的高管薪酬研究，尤其是薪酬变化时，例如为奖励杰出表现而增加薪酬。 请务必在做出这些决定时记录下来，并保留这些文件（书面记录）。
  
• 盈利企业因该适当支付一些股息，以避免被认为公司试图将其所有利润作为薪酬支付。

​​

​​

创业亏损怎样报税？

C Corporation的创业者，在卖出股份或者关闭公司时发生的亏损，一般算作capital loss，在个人税表的Schedule D里确认。Net capital loss 有每年最多抵扣$3,000 的限制，所以对于较大的投资亏损，会非常不利。 尽管当年未能抵扣完的部分可以无限期地在将来继续抵扣，但被完全抵扣可能需要非常漫长的时间。

但是税法里有一项针对小型企业的优惠政策，可以缓解这个$3,000 亏损的限制。 对于资本额少于的$1百万美元的小公司 (C Corporation), IRS允许每个投资人可以一次性确认不超过$5万美元的亏损。 夫妻两人都是投资人的情况下，可以在当年一次性确认$10万美元的亏损。 这远比一年只能确认$3,000 亏损要好得多。 这个税法条款称为Section 1244 Stock, 除了满足small corporation的定义之外，还有两个条件： 一是需要是原始股东；二是持股时间需要超过一年。

​​

​​

怎样通过银行电汇付税给国税局？

新客户常常问到一个看似简单的问题，怎样通过银行电汇付税款给联邦税务局IRS？大家知道对于公司税或者联邦工资税，一般需要通过联邦的支付系统EFTPS打款给IRS。这个EFTPS 的设置需要事先申请，并通过邮件收到一个密码才能完成设置。

除了EFTPS 付款方式，IRS还允许电汇付款。电汇付款时需要自己从网上下载一份名为Same-Day Taxpayer Worksheet的表格，填好表格后带到银行去办理电汇。但经常会发生的麻烦是，不少银行工作人员不知道怎样办理这样的电汇。如果您的银行不知道如何办理，您可以告诉银行这样做：IRS 的银行Routing Number是：091036164, IRS Bank Account Number是：您公司的9位数税号(EIN), 中间不带连接符号“-”。Beneficiary的信息银行应该这样填：您公司的9位数税号: 公司名字前四个字母: 公司名字: 5位数的tax type: 年份的最后2位数: 付税月份的两位数。Beneficiary 的信息可以在表格的第一页上找到。​

​​

用经营亏损来抵扣公司将来的盈利

经常有客户问，美国公司 (C Corporation) 的经营亏损 Net Operating Loss 能否抵扣公司将来的盈利？答案是可以。自从2021年开始，联邦允许亏损无限期地递延到未来年份抵扣，但是，2021 年之前产生的亏损只允许向前滚动20年抵扣，在第21年时，亏损会过期失效。另外从2018年开始每年只允许抵扣新年度净利润的80%。 在州税上，除了4个没有公司税的州之外 (Ohio, Nevada, Texas & Washington), 有19个州的政策与联邦一致，都有80%的抵扣限制，包括Florida和Georgia。有25个州没有抵扣限制，即以前的公司亏损可以在下一年全部抵扣，包括一些华人较多的州，比如California, New York, Connecticut, New Jersey等。 另外有二个州 (Pennsylvania & New Hampshire)的抵扣限制低于联邦的80%，比如PA 只允许每年抵扣新年度净利润的40%。​

​​​

坏帐怎样报税？

首先需要确认是哪一种性质的借款。 美国税法认为借款可以分为两大类，一是与生意相关的借款 (business loan) ，另一种是投资借款(investment loan)。与生意相关的借款是在经营过程产生的坏帐，比如销售款收不回来的坏帐。这种坏帐可以在公司税表里部分或全部确认亏损 (write off) 。 自雇收入是在Schedule C 里确认坏帐费用。

第二种投资借款，它包括借款给私人，公司或者投资机构的借款，也包括借款给自创的C Corporation。 需要注意的是投资借款一般需要书面的借款合约和规定的利息。 在私人借款中，如果在借款的一开始就预计收不回来，或者是有意免除亲戚朋友的借款，这样的债务免除算是赠与行为，而不是可以抵扣的投资亏损。投资借款的亏损只能一性次全部确认，而不能象生意/商业借款可以逐步确认。这类亏损算作capital loss, 每年有net capital loss $3,000 的限制。 当借款给自创公司时，如果您同时也是在公司领薪水的员工， 在借款不高于每年薪水的时候，IRS认同这类借款是为了保护自身的薪酬收入（protection of shareholder’s employment），可以不视为投资借款。 在能够确认坏账的情况下，IRS 允许在个人税表的Schedule A 里作为other itemized deduction 抵扣。

​​

​

2024年生效的公司透明度新法案

Corporate Transparency Act (CTA）公司透明度新法案将于1/1/2024 正式执行，没有按时申报的公司将会有$1万美金罚款，所以企业主需要重视起来。公司透明度法案，是一个类似于FBAR的新法规，简单地说，美国联邦政府想要知道“谁是美国小公司背后的老板“。法规的目的是进一步控制洗钱，逃税，追踪恐怖份子和非法收入等金融犯罪。

该法案规定凡是在美国注册经营的公司（包括Corporations, LLC和其它组织，本国和外国公司都在内) 需要每年向美国财政部Financial Crimes Enforcement Network（FinCEN) 报告：1)公司名称，地址，税号，注册公司所在的州； 2)汇报拥有公司25%以上的所有股东和对公司有重大决策影响力的个人的姓名，生日，当前住址，税号，美国驾照号码或者护照号，并提供有效身份证件的复印件。

不需要申报的机构包括1）上市公司；2）在SEC 注册的金融和投资机构；3）慈善机构；4）较大的实体经营公司，包括在美国有20个全职员工以上，并且年收入$5百万以上，每年按时报税的大公司可以豁免申报。

申报时间表：2024 年新注册的公司需要30天之内申报。 2024 年之前注册的公司需要在1/1/2025 之前完成申报。强调一下，除了直接或者间接拥有25%股份的个人股东需要在申报名单里，非股东但对公司有重大决策影响力的人还包括： 1）公司高管，比如担任CEO, CFO, COO 等职务的人；2）能任免公司高管的人；3）对公司的重大决策有决定权的人； 4）其它所有有决策权的人，包括间接控股，协议控股等实际控制人。

​​

​

​为未成年孩子存Roth IRA — 孩子终生受益

为未成年的孩子存Roth IRA是目前美国中产阶级比较流行的省税做法之一。有开公司的家庭可以考虑雇佣已满16 岁的小孩，然后把部分工资存入小孩的退休帐户Roth IRA里，虽然小孩要交payroll tax 或者是self-employment taxes, 但是有两个好处：1. 小孩基本上不用交个人收入税，比收入申报在父母税表里要省税；2. Roth IRA 的投资收益在退休后取出不用交税。如果以5%的复利计算，50 年的投资会有10 倍的回报；如果有10%的复利，50 年的收益将会是116倍。这个不上税的投资帐户会让小孩终生受益。

2023 年可以为小孩存$6500的最高限额。如果是以1099的形式发，因为要支付15.3%的自雇工资税，总的1099工资最好设定为$7500。 一般来说，在自家公司的课外时间打工，16 岁以上基本都符合大部分州的童工劳动法。

​

​

​​