​​Easton Tax


​2023年 I-Bond 和 EE-Bond 投资回报


​2023年也许全球经济将持续动荡，伊思顿下面为读者们介绍两个Bond： 抗通胀的I-Bond，和抵抗经济萧条的EE-Bond。他们简单，基本无风险。


Treasury Inflation Protected Bond, 简称 I-Bond, 如果在今年4月30日截止日期买入，年利率为6.89%，并且利息收入免州税。以宾夕法尼亚州为例，州税上的豁免可以使I-Bond获利高达10%。购买者可以在Treasury Direct官网上直接购买，上限为每人$10,000，四口之家为$40,000。另外还可以在报税时用退税款另购$5,000纸质I-Bond债券 (邮寄到家)。I-Bond债券每6个月根据通货膨胀调整一次利率。最短要求存满1年，一年以后未满5年，如果取出，损失3个月利息。 

I-Bond的其他好处还包括，利率6.89%为每6个月计算一次的复利，比通常以年为单位计算的复利稍高。利息收入的确认是当您兑现取出时，或者30年到期之日才算当年收入，所以收入可延迟上税，另外用利息收入付大学学费可以进一步免去联邦税。I-Bond是政府帮助人们抗通胀的一个工具。在过去的20年里，I-Bond利率曾低至0.98%。政府为了应对高通胀的宏观经济环境，在去年曾将利率调高到9.62%，不久前下调到6.98%，仍然是不错的回报。I-Bond要求购买者是美国公民或者美国的税务居民 （比如绿卡持有者）。除了个人，用公司，合伙企业或者LLC 的名义，也可以每年再买$10,000 I-Bond。


I-Bond用来抗通胀，而EE-Bond相反，它可以抵抗可能跟随通胀而来的经济萧条。EE Savings Bond也是30年到期，存满一年后可以取出，每人每年限制最多购买1万美元，未满5年取出，损失3个月利息收入。同样是取出时才算收入，以及免州税。与I-Bond不同的是，它不与通货膨胀挂勾，但政府保证存满20年投资翻倍。存入不满20年取出，收入按买入时的利率兑现 （目前的利率是2.1%）。 利率也是每半年调整一次。买入的前二十年利率全程按买入当时的利率计算，30年的最后10年按每半年调整的利率计算。20年投资翻倍相当于3.6%年复利的回报。当预期今后20年经济不景气时，投资公司股票或者债券，有可能损失巨大，相反政府担保的翻倍还是有一定吸引力的。

I-Bond相当于在经济过热时，政府给人们一个抵抗通货膨涨的机会；EE-Bond相当于在经济萧条时，政府给人们一个还算公道的投资回报。在经济过热或者过冷的极端情况下，政府都会为这两种债券付出不小的代价，所以这两种债券都有限购的要求。

EE-Bond要求购买者是美国公民或者美国的税务居民 （比如绿卡持有者）。


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长期资本获利 Long Term Capital Gains 的税收如果计算？


​​长期资本利得税率分三段，0%, 15% 和20%.  对于2019年夫妻合报个人税而言，零税率对应的上税收入(taxable income) 是$0 ~ $78,750; 15%税率对应的收入范围为$78,751 ~ $488,850; 20% 税率对应的收入是高于$488,850的部分. Taxable income包括其它所有收入，在确定资本利得税率档次时，其它收入排在最前后，长期资本利得收入排在后面。比如您有$8万工资收入和$10万长期资本利得，因为$8万工资收入已经超过$78,750,  所以0%的资本利得税率就没有了; 后面$10万长期资本利得对应的税率为15%.


再举个例，夫妻俩19年有工资收入$5万(ordinary income)，长期资本利得$1百万，扣除个人收入标准抵扣(standard deduction)$24,400, 上税收入是$1,025,600。其中ordinary income (非长期资本利得的其它收入)为$25,600,  这项收入相应的个人税为$2,687。余下的$1百万 long term capital 税收计算如下，$53,150资本利得的税率为0% ($53,150 = $78,750 - $25,600); $410,100资本利得的税率为15% ~ $61,515应交税 ($410,100 = $488,850 - $78,750); 剩余的资本利得$536,750 的税率为20% ~ $107,350应交税。一年总的应交税为$171,552 ($2,687 + $0 + $61,515 + $107,350)。您了解了吗？

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2022年10月的税收通胀调整对纳税人有哪些有利条款？

国税局IRS在2022年10月宣布的税收通胀调整，让成千上万美国人可以在2023年拿到更多抵扣和免税额。

  • 在食品、房租、汽油和其他物品价格飙升引发的数十项变化中，2023纳税年度的标准扣除额被提高了约7%.

  • 对于夫妻共同报税的家庭，标准扣除额（standard deduction）也就是你不需要交税的收入额度，将增加1800元到27700元；对于单独报税的纳税人，标准扣除额将增加900元至1万3850元；最后，对于一家之主（单亲家庭）来说，2023纳税年度的标准扣除额将增加1400元，至20800元。

  • 对个人所得税等级（individual income tax brackets）的调整，虽然百分比不变，但进入新所得税等级的收入起征点提高了约7%。对于那些工资没有与通胀同步上涨的美国人来说，提高税率起征点可以在报税时节省更多的钱。

  • 这项年度调整旨在对抗“税率攀升”（bracket creep），也就是纳税人收入的增长速度开始快于国税局税法中规定的课税起征点，从而导致缴税额上升的现象。

  • 礼品免税额将提高1000元，因此到2023年，人们最多可以赠送17000元的礼品，而不用为这笔钱交税。

  • 2023年赠与/遗产的个人终生免税额度最高将高出近90万元，达到1292万元。

  • 海外工资收入豁免从2022年的 $112,000 提高到 $120,000。


这项年度调整是基于一个将通胀纳入考量的计算公式，美国正面临40年来最高水平的通胀，这使得今年的变化尤其巨大。据《华尔街日报》报道，这是自1985年税收系统与通胀挂钩以来，标准扣除额的最大自动上调。

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合理避税，不要冒险


伊思顿的客户常常会问，对于同一个问题，为什么不同的会计师，会有不同的答案。是的，在同一问题上，不同的会计师可能会有不同的答案。这是由于会计师对税法可能有不同的解读，以及他们的处理方案，基于各人的经验，也可能有所不同。

有客户问，以前的会计师这样做了，也没有被囯税局调查或者否决呀。美国的报税系统，首先尊循自愿申报原则，表面上看似乎纳税想报多少收入都可以。但是，每个人的W-2工资，银行和证券公司的投资收入，这些收入在国税局那里都有备案，这些收入的申报会被对号入座，通过电脑系统自动抽查，没有乱来的空间。的确，有些收入和费用在国税局没有备案，所以漏报或者错误地申报，IRS 也不会立即找上门来。特别是由于向联邦政府申报的人数巨大，个人被抽到机率不会很大。但是，大家也知道，在美国违法的成本很高。一旦被抽查到，或者因为其它的原因触发了调查(red flag), 刻意漏税的代价可能就很重，少则被重金罚款，重则要进坐牢。很多美国人都认同美国联邦税务局IRS的权力比警察还大。伊思顿经常劝客户要合法避税，而不要掩耳盗铃地逃税。

网上有一种错误观点提倡开一个公司LLC，把大量个人生活开支作为生意上的亏损用来省税。这样做是确实可以暂时减少交税，但是长远来讲，得不偿失。大部分身家丰厚的投资移民和专业人士，被政府调查的机率会基于收入的增加而成指数级上升。新移民和专业人士，更应该重点考虑保护自己的资产不被IRS盯上，而不要为了小钱而冒险。

拜登总统在逐年提高IRS的预算，加大调查和审计力度。特别是2022年国会批准国税局10年新增$800亿的拔款，其经费由平均每年$120亿增加到了$200亿一年。这些新的拨款，已经逐步反映到执法力度上了。因此，伊思顿建议客户，合理避税，不要冒险。



被动收入和非被动收入税收上的区别


美国个人收入大致可以分为两大类：被动收入passive income 和非被动收入non-passive income。了解这两种收入的区别，对于省税有很大的帮助。非被动收入也称为劳动收入earned income, 常见的包括工资收入，自雇收入，以及参与经管理的经商收入。被动收入包括利息，分红，资本利得，房租，参股但不参与管理的非劳动收入。下面就几个常见问题谈一下。


  1. 劳动收入，比如W-2 工资，自雇收入，来自合伙企业partnership的经营收入, 一般要交社保和医保税payroll tax or self-employment tax，它类似于中国的五险一金, 累计缴税十年可以获得美国政府的退休福利。而非劳动收入不用交社保和医保税。
  2. 被动收入或者非被动收入的“亏损”只能抵消同类别的收入。比如您有两个partnership合伙公司，参与经营的公司有盈利，另一个不参与经营的公司当年是亏损的，这个时候因为属于non-passive和passive两个不同类别，亏损就不能抵扣当年的盈利，亏损会递延到下一年再抵扣。如果下一年也没有被动收入，这个亏损会一直递延下去，直到这个亏损的公司被解散为止。这种不能互相抵消的情形对您很不利，但也很常见。
  3. 未成年人(24 岁以下的学生)的收入也同样分为这两类。国税局为了防止家长把投资收入转移到小孩头上而少交税，对小孩的被动收入税率有个特别规定。比如在2023 年，如果小孩当年有少于$1,250的被动收入可以不交联邦税，小孩的第二个$1,250被动收入也可以享受正常收入的低税率，但超过$2,500就需要按父母当年的最高一档税率交税。
  4. 但是小孩的劳动收入就没有这个限制，2023年未成年人可以有$13,850劳动收入免税。很多家庭利用这一点来省税，特别是父母自己有公司的家庭。比如父母雇用小孩，一年付小孩$10,000报酬，然后再将其中的$6,500 存入小孩自己的Roth IRA退休帐户。这样做有两个好处，一是降低税率，如果家长的最高一档税率是37%，而小孩可能只用交15.3%的self-employment tax.  第二个好处是，年龄越小的时候存入Roth IRA越能帮小孩省税。Roth IRA的盈利是终生免税的，试想，今后长达50年以上的投资收益都不用交税有多好。但是如果没有劳动收入，这个小孩就没有资格存Roth IRA。
  5. 海外人士抵扣的问题。美国允许缴纳的外国税抵扣美国个人税foreign tax credit。外国税的抵扣也分为这两大类：劳动收入general category和被动收入passive category。外国工资收入属于general category；外国投资收入属于passive category。当抵扣美国税时，这两个分类需要分开，不能混在一起扺扣。比如中国高工资收入的扣税比美国税率更高，所以您在中国工资收入可能有用不完的foreign tax credit，但因为是不同类别的外国收入，工资上多余的外国税不能用来抵扣外国投资收入。
  6. ​另外，当家庭年收入超过$25万时，被动收入需要额外交3.8%的net investment income tax(奥巴马care tax), 非被动收入则不用交这个额外税收。


有人问当投资一个合伙企业时, 怎样才算是non-passive income? 税法规定如果您一年投入500小时以上的工作量时，您的合伙企业收入就算是劳动收入.  另一种情形是您一年投入的工作时间超过100小时，在这个公司没有其他人比您投入的时间更多，这个时候也算非被动收入。



Roth IRA 和 Backdoor Conversion 是如何避税的？


ROTH IRA 是美国个人自存自管的退休帐户的一种，因为取出时收益不交税，而备受人们的喜爱。对于年收入 (Modified Adjusted Gross Income) 低于$198,000的家庭, ROTH IRA允许夫妻每人每年 (2021年标准) 存入$6000 (满50岁可以最存$7000)。另外可以选择把IRA或者401K 转为ROTH IRA, 在转换当年将需要 pre-tax 部分交税。

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ROTH IRA 没有minimum distribution 规定，即在满72岁之后不要求每年按百分比取出。在59岁半以前取出本金不交税也没有罚款，但取完累计的本金之后，再取收益时有10%罚款，同时收益也要交税 (ROTH IRA 的规则是取完本金再计算取收益)。59岁半之后取出收益不交税也没有罚款。ROTH IRA 在开设帐户后，5年内收益不能取出，即使年龄已满59岁半，取出收益会有10%罚款和还要上税。对converted Roth IRA,  每一笔conversion 都要满5年才能取收益才没有罚款。


对于继承遗产而来的ROTH IRA, 要求10年内全部取出, 即亲人去世后第11年需要清空帐户。夫妻之间的继承可以不受10年取出的限制。从2018年开始, IRA 转变为ROTH IRA 之后，不再允许变更存回到 IRA (banned recharacterization). 


因为收益完全不交税，很多人使用它。比如Paypal 的创始人Peter Thiel, 其ROTH IRA 帐户里$50亿收入不用交税 (他用ROTH IRA买了Paypal的原始股)。今年有国会议员提出对ROTH IRA 进行改革，其中重要的几条包括:  1) ROTH IRA 帐户余额$10M 以上部分，必须每年取出50%. 2)  帐户余额在$20M 以上部分必须全部取出. 3) 从2032年开始，个人年收入超过$40万，或者夫妻年收入超过$45万，不再允许 IRA conversion. 


很多家庭因为收入高而不能存ROTH IRA, 但是目前税法允许backdoor ROTH IRA, 即先存入$6000 non-deductible IRA，然后把这$6000 转存到(convert) ROTH IRA帐户。然而，如果你有其它现存的IRA 帐户，会导致这个non-deductible IRA 在转换时有部分收入要在当年上税，这是因为有个pro-rata 规则.  


由于纳税人的IRA 帐户有可能是100% pre tax, 也可能有部分non-deductible basis.  所以IRS 规定在conversion 时， 要遵循pro rata rule. 这个规定要求计算所有现有的IRA帐户，包括SEP在内的基础上，按比例计算当年应上税的转换。举个例子，你在12/31/2021有二个IRA帐户，总市场价值是$2万，在2021年里你已经把$6000 nondeductible IRA 转存到ROTH IRA, 那么这个不上税的比例是: $6000 ÷ ($20,000 + $6000) = 23%。尽管当年的$6000都是nondeductible IRA, 但2021年转换后应上税的部分是 (100% - 23%) * $6000 = $4620. 因为401K 的帐户余额不纳入这个计算，所以如果你目前公司的401K 可以接受外面 Rollover IRA 的存入，你可以在做backdoor conversion 之前，先把所有pre tax 的IRA 都存入到公司401K帐户里。这样做的$6000 backdoor ROTH IRA conversion, 就可以是100% 不上税。

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​怎样验证自己在政府的报税情况？


目前联邦和各个州都有开通针对个人税的网站，可以查到自己的预付税，tax credit, 欠税通知，以及网上回复 tax notice。联邦网站还可以免费得到自己以前年度的报税简报(tax transcript)。但进入个人的帐户，联邦要求先建立一个帐户，通过一系列的身份验证才能进入，比如通过手机短信和电子邮件获得验证码，输入个人信用卡最后几位数等验证方法。不同州有不同要求，比纽约，要求先建立帐户才能看到个人信息，而新泽西或者宾州只需要社安号，生日或一个其它验证就可以看到预付税和tax credit 具体情况。

有些报税人不信任电子税表，比如担心如果会计师上传不一样的税表怎么办？通过政府官网，您可以验证税表申报情况，比如 the amount of tax paid or refunded.  会计师递交没有授权的税表后果会很严重，基本上没有一个美国会计师会拿自己的职业身涯去冒险。下面是联邦，纽约, 加州，新泽西和宾州的个人税网站。
https://www.irs.gov/payments/your-online-account
https://www.tax.ny.gov/online/ind.htm
https://www.ftb.ca.gov/myftb/index.asp
https://www1.state.nj.us/TYTR_RevTaxPortal/jsp/IndTaxLoginJsp.jsp
https://mypath.pa.gov