税务知识— 境外个人税

我需要申报海外金融帐户FBAR吗?

FBAR 的英文全称是Report of Foreign Bank and Financial Accounts, 即美国公民，绿卡或者税务居民需要依法，向美国财政部按年度申报所拥有的海外银行和金融帐户，具体申报内容包括银行名称，地址和您的帐户号码和以及一年中的最高帐户余额。每年的4月15号，或者延期报税10月15号为截止日期。除了申报个人直接拥有的外国银行帐户，您可能还需要申报您拥有的海外公司所拥有的外国银行帐户。具体有以下两种情形需要申报公司帐户:

如果您拥有海外公司50%以上股权(股票或者投票权)，您需要在个人的FBAR申报里包括这个海外公司拥有的海外银行帐户，这样的帐户是作为与公司共同拥有的帐户申报(FBAR Part III)，因此需要披露海外公司的名称和地址。
如果您有海外公司银行帐户的签字权，但只持有50%或以下的股份，这时侯您也需要在个人申报里披露这个海外公司的银行帐户最高余额 (FBAR Part IV)。这个签字权帐户申报不包括那些在美国证券市场上市交易的外国公司帐户。

按照规定，个人违反FBAR申报规定，可能会面临以下几种惩罚. 最近有中国海归人士被罚巨款，点击看油管报道。

对非故意违反的，民事罚款$10,000 (目前通货膨胀调整后的罚款金额是$12,921)
对故意违反的，民事罚款$100,000, 或者50%的帐户最高余额。
情节严重者，刑事罚款$100,000; 或者情节严重的故意违反，刑事罚款$500,000
刑事监禁惩罚最高5年(非故意); 10年(故意违反)。

弃籍税能避开吗？

弃籍税是美国绿卡持有人最头疼的问题之一。在2005年，中国“玻璃大王”曹德旺全家弃籍，约莫交了2.8亿的“弃籍税”；在2019年，俄罗斯亿万富豪廷科夫因2013年弃籍时，虚报2013年个人收入、虚报弃籍时个人净资产、瞒报海外资产信息等数罪并罚，面临高达8亿美元的天价“分手费”和6年监禁。2020年2月，在美国的“长臂法案”指示下，英国已把在英国的廷科夫羁押。现在，美国正在寻求引渡，把人送回美国进行审判。这个弃籍税是针对美国“长期居民”(LTR)：在终止“美国税务居民”身份前的15个报税年度内，至少有8年是美国永久居民(“绿卡持有者”)。

那有没有一些帮助绿卡人士规避上述8年的办法呢？比如，如果您每年在美国居住或者停留的时间短，不到183天，而且大部分收入又是在中囯产生的。您也许可以通过“税收协定”(Tax Treaty)选择被视为“美国非税务居民”，从而选择按照外国人身份申报税表1040NR, 这样做的好处是不仅外国收入不用在美国缴税，而且作为外国人申报的年份不计入上述8年的计算范围。这种情况下，即使持有绿卡8 年以上，也有可能在弃籍税上不计入8年之内，不算“长期居民”。

但是这样做有一定风险，因为绿卡是发给准备在常住美国的移民，如果您不住美国，有被移民局吊销绿卡的可能。然而，美国国税局并不管移民事务，而且采用上述的Tax Treaty是税法条款，理论是合规的。当然上述只是对现状的探讨，不能保证一成不变以及具体到个人情况的风险。

从税收角度看 — 移民美国落户哪个州

很多伊思顿的客户问询移民后住在美国哪个州最好，考虑退休的客户也很关注搬到哪个州最好。今天从税收角度分析一下哪个州税收政策最吸引人。美国的个人所得税分为联邦税和州税两块。联邦税是全国统一的，但不同的州有不同的税收制度，差别很大。

美国一共有50个州和一个华盛顿特区(美国首府)。其中7个州没有个人所得税，包括阿拉斯加，佛罗里达，内华达，南达科他，田纳西，得克萨斯和怀俄明州。另外华盛顿州和新罕布什尔也没有个人州税，但是近期新增了特殊的收入税。比如华盛顿州对超过$25万的长期资本利得收入征收7%的单项税；新罕布什尔州对单个人超过$2400的利息和分红收入征收5%的单项税。全美有9个州征收单一固定税率，比如宾州对所有收入征收3.07%固定税率。其余的33个州/地区实行递进税率。其中这5个州的最高一档税率超过10%，比如加州13.3%，夏威夷11%，纽约10.9%，华盛顿特区和新泽西都是10.75%。当然最高一档税率只是针对高收入人群。如果退休后收入少，最高税率其实影响不大。

其次每个州的销售税(sales tax)也不一样。这个税种是消费者购物需要付的消费税。其中5个州没有销售税，包括阿拉斯加，特拉华，蒙大拿，新罕布什尔和俄勒冈州。其余的州销售税分布在4% - 11.5%不等。另外房地产税也是一个重要的个人州税组成。其中新泽西，新罕布什尔州，徳克萨斯, 内布拉斯加，威斯康星，伊利诺伊州，康州和纽州都是高地税的州。比如新泽西州，年房地产税大概是房产价值的2.31%。房地产税特别低的州主要有夏威夷，阿拉巴马，路易斯安那，怀俄明，科罗拉多，南卡，特拉华等等。夏威夷的房地产税全美最低，大概是房价的0.31%。

最后，不同的州有不同遗产税政策。全美有17个州有遗产税或者继𠄘税，其余34的州没有。有遗产税并且华人较多的州有纽约，康州，夏威夷，马里兰，麻州，华盛顿州。这对于有高净值的家庭影响很大（遗产税是对死者收税；继承税是对受益人收税）。当然选择住在哪里，除了税收，另外气侯，亲戚朋友，治安，甚至中餐的水平也是重要考虑因素。最后选择去哪里也是因人而异。

据统计，一个美国人的一生会平均搬家11.4次。由高税收州搬迁到低税收州特别容易被审计。每个州判断搬迁的标准不尽相同，但大概有以下一些判断依据：是否在该州拥有房地产，收入来源，一年在该州停留了多少天，小孩和配偶住在那里，小孩的学校在哪里，持哪个州的驾照，哪个州的车辆牌照，银行帐户的家庭地址，个人财产在哪里？从一个州搬到另一个州，需要及时更改各种官方记录和保留证据，不然很容易被原居住州追税。

我不信任IRS电子税表怎么办？

有些在美国境外的纳税人不信任电子税表，比如担心会计师上传不一样的税表怎么办？您这种顾虑可以理解。首先要讲的是当今数字话时代，电子报表是美国政府便民的措施，越来越多的表格都在电子化，大家不必紧张。在美国信誉很重要。会计师递交没有授权，或者是偷梁换柱的税表会被重罚，还可能被吊消资质。极少有一个美国会计师会拿自己的职业身涯去冒险。

您如果还不放心，眼见为实。也好办。可以亲自验证自己在政府官网税表申报表，比如the amount of tax paid or refunded. 目前联邦和各个州都有开通针对个人税的网站，可以查到自己的预付税（tax credit）欠税通知，以及网上回复（tax notice）。联邦网站还可以免费得到自己以前年度的报税简报(tax transcript)。但进入个人的帐户，需要自己做一些工作。联邦要求先建立一个帐户，通过一系列的身份验证才能进入，比如通过手机短信和电子邮件获得验证码，输入个人信用卡最后几位数等验证方法。各州情况是，不同州有不同要求，比纽约，要求先建立帐户才能看到个人信息，而新泽西或者宾州只需要社安号，生日或一个其它验证就可以看到预付税和tax credit 具体情况。

下面是联邦，纽约, 加州，新泽西和宾州的个人税网站。
https://www.irs.gov/payments/your-online-account
https://www.tax.ny.gov/online/ind.htm
https://www.ftb.ca.gov/myftb/index.asp
https://www1.state.nj.us/TYTR_RevTaxPortal/jsp/IndTaxLoginJsp.jsp
https://mypath.pa.gov

Easton Tax

拥有海外公司的美国公民和绿卡人士怎样报税？

在2017年川普税改前，美国实行 “递延制”，海外公司的利润只要未回到美国就不用缴纳所得税。2017年税改后，对"海外非控股公司"，上述规则未变。即当您收到海外公司的现金分红才确认美国的上税收入。这个“海外控股公司”的定义是指："所有拥有10%以上的美国人 (美国公司) 的所有股份加在一起超过50%时，算作“海外控股公司"。有两点值得注意：1. 持股少于10%的美国人的持股%不计算在内；2. 如果总的美国人持股超过50%, 而您即使只有10%的股份，对您来说也是”海外控股公司“。

如果您拥有”海外控股公司“的股份，美国上税的规则就完全变了。首先谈通过美国公司持有海外控股公司的股份。现在的税法很优惠，这个新税种被称为”全球低税收无形收入税“（Global Intangible Low-Taxed Income Tax), 以下简称GILTI. "全球低税收无形收入" 是指"海外控股公司" 的净收入减去海外收入豁免部分(10%的海外有形资本) 可以从净收入豁免。立法者主观认定，"海外控股公司"的有形资本 (固定资产和其它类似投资) 回报率在10%以下可以免税, 但超过10%的回报就应在美国上税，税法在此基础上又规定两个优惠，1. 50% 的GILTI 收入免税，2. 外国企业所得税可以按80%的比例抵扣相应美国公司税 (美国税率21%). 也就是说，当这个海外公司在外国缴纳所得税超过13.125%时 (美国公司税率21% 乘以50% 除以80%), 美国公司在没有收到外国公司分红的情况下，就不用交美国公司税。但美国公司发放分红给个人时，个人要另交个人收入税，税率是15%或者20% (视您当年总收入水平而定). 另外如果您的家庭年收入$25万美元以上，还要交3.8%投资收入税 (奥巴马医保税)。

对于个人直接拥有"海外控股公司"股份的情况，原则上是不管有无分红到个人，海外公司的帐面利润应全部作为美国个人当年收入(ordinary income)，个人最高税率为37%，而且没有美国公司持股享有的50%净利润豁免。这种情况很不利，但是，根据早期的税法，如果个人做一项书面税收选择, 也可以同样享受到美国公司的税收优惠。因此不用为把个人持股改为公司持股而烦恼。如果您有这方面的需要，请找伊思顿咨询。

从申报方面来讲，当美国公民或绿卡持有人士拥有”海外控股公司“10%+的股份时，就需要每年申报5471税表。如果是非控股公司，个人首次持股达到10%时，或者股份增加超过10%时，需要在当年申报5471(包括绿卡第一年报税). 5471的申报需要海外公司的年度财务报表。另外值得注意的是，川普税改优惠会在2025年底过期失效，公司和个人税率可能回到较高的水平，尤其是现在国债得不到有效控制。

在美国成立新公司后，会遇到的“诈骗”

当我们在美国注册新公司之后，几乎无一例外地，很快会收到铺天盖地的“诈骗”信件，这些信件被包装成政府公文形式，以官方语气通知您，必须马上缴费，或者购买一些政府规定的海报和证书。经常有客户马上缴费，那就上当了！严格地讲，这些送上门的邮件是广告，并不完全是捏造。这些要求通常是真的，比如政府的确要求在公司内部张贴劳工法和安全措施的海报，但这类海报的正常价格也就$10以下，骗子要卖$100。而且作为现在流行的公司形式，比如个人独资公司，和没有正式雇员或者厂房的公司，并不需要张贴这些没用的告示。

骗子之所以会找上门来，是因为大多数州的公司注册信息是公开的，骗子的寄信动作也非常快。其实这些骗术很容易识别，看寄信和收款人的公司名称和地址即可，记住一点，”这类骗子绝对不敢公然打着美国政府机构的名称来诈骗”，否则早就被举报了。他们打的是擦边球，以伪造政府公文来行骗。您在谷歌上搜索他们的地址，就很容易判断它是不是一个政府部门。以下是一些常见骗子公司名字：LPCC, C.P.S., Corporate Certificates, Business Documents Center。希望大家不要轻易上当，多询问会计师或者美国朋友。另外国税局也警惕大家要防范假冒IRS的电话诈骗。有一点需要记住，税务局从来不打电话或者发电子邮件催收缴税，只会通过邮寄信件的方式通知欠税。

我为什么收到境外银行的FATCA通知，应该怎么回应？

如果您像许多美国人一样，在境外拥有银行账户，您可能已经收到境外银行发给您的FATCA信函。这封信函声称，银行已经将您的账户信息移交给了美国政府。您的银行这样做是为了遵守国家和地区政府之间的协议（International Governmental Agreement）之下的，外国账户税收合规法案（Foreign Account Tax Compliance Act，FATCA）。境外银行需要向美国政府披露您的姓名、社会安全号、银行账户及余额，和其他许多信息。大多数银行和金融机构都会选择遵循FATCA, 和美国政府分享信息，因为他们不愿意轻易为了储户，而遭受美国政府对金融机构违规的处罚。另外，除了金融机构之间的信息分享，美国政府还有多种其他渠道收集纳税人的海外账户信息，尤其是在2018年之后加强的全球征税系统下。

如果您已经收到了FATCA信函，那么您最好已经在税表中向IRS申报了您的外国银行账户。不申报的后果是昂贵而严厉的，情节严重的可面临高达50万美元的罚款和10年监禁，IRS还可以对您进行刑事起诉。具体后果您可以参照上一篇，我需要申报海外金融帐户FBAR吗?。如果您还没有从银行收到FATCA的信函，这并不意味着银行没有向美国政府披露您的信息。只是银行并没有义务一定发信通知您。

有的银行还会要求您填写一些表格，如果您不递交这些表格，银行可以关闭您的账户。此时，您的信息一定已共享给了美国政府。

如果您意识到您已经有几年漏报了海外金融账户，可以考虑自愿披露，将过去的违规进行一次性了解。IRS设立了几个离岸自愿披露程序，来帮助人们快速重新合规。伊斯顿帮助过许多人采用合适的离岸自愿披露程序，并且得到圆满的结果。请点击了解 IRS简化的离岸资产披露程序 。

另外，如果您在境外创业，有企业或者持股公司，您还需要披露这些海外公司，具体要求和细节您可以参照上一篇，拥有海外公司的美国公民和绿卡人士怎样报税？。如果您已经漏报了海外公司，随着您公司持续的融资，走向上市，或者成功上市，越来越多的金融机构会分享您的信息给美国政府，您的风险会越来越大。我们也建议您及时考虑披露，通过采用合适的IRS离岸自愿披露程序，将过去的违规进行一次性了结，避免被重罚，起诉或者坐牢。请看我们的介绍和案例，点击了解 IRS简化的离岸资产披露程序 。

请注意，IRS也注意到重罚和起诉违规者耗时耗力，所以在近十年一直通过从轻处理和简化披露流程，来鼓励违规者自愿披露。我们帮助过的客户，大多采用自愿披露，因为他们也意识到，从长计议，自愿披露的成本是最低的。