被动收入和非被动收入税收上的区别

美国个人收入大致可以分为两大类：被动收入passive income 和非被动收入non-passive income。了解这两种收入的区别，对于省税有很大的帮助。非被动收入也称为劳动收入earned income, 常见的包括工资收入，自雇收入，以及参与经管理的经商收入。被动收入包括利息，分红，资本利得，房租，参股但不参与管理的非劳动收入。下面就几个常见问题谈一下。

1. 劳动收入，比如W-2 工资，自雇收入，来自合伙企业partnership的经营收入, 一般要交社保和医保税payroll tax or self-employment tax，它类似于中国的五险一金, 累计缴税十年可以获得美国政府的退休福利。而非劳动收入不用交社保和医保税。
2. 被动收入或者非被动收入的“亏损”只能抵消同类别的收入。比如您有两个partnership合伙公司，参与经营的公司有盈利，另一个不参与经营的公司当年是亏损的，这个时候因为属于non-passive和passive两个不同类别，亏损就不能抵扣当年的盈利，亏损会递延到下一年再抵扣。如果下一年也没有被动收入，这个亏损会一直递延下去，直到这个亏损的公司被解散为止。这种不能互相抵消的情形对您很不利，但也很常见。
3. 未成年人(24 岁以下的学生)的收入也同样分为这两类。国税局为了防止家长把投资收入转移到小孩头上而少交税，对小孩的被动收入税率有个特别规定。比如在2023 年，如果小孩当年有少于$1,250的被动收入可以不交联邦税，小孩的第二个$1,250被动收入也可以享受正常收入的低税率，但超过$2,500就需要按父母当年的最高一档税率交税。
4. 但是小孩的劳动收入就没有这个限制，2023年未成年人可以有$13,850劳动收入免税。很多家庭利用这一点来省税，特别是父母自己有公司的家庭。比如父母雇用小孩，一年付小孩$10,000报酬，然后再将其中的$6,500 存入小孩自己的Roth IRA退休帐户。这样做有两个好处，一是降低税率，如果家长的最高一档税率是37%，而小孩可能只用交15.3%的self-employment tax.  第二个好处是，年龄越小的时候存入Roth IRA越能帮小孩省税。Roth IRA的盈利是终生免税的，试想，今后长达50年以上的投资收益都不用交税有多好。但是如果没有劳动收入，这个小孩就没有资格存Roth IRA。
5. 海外人士抵扣的问题。美国允许缴纳的外国税抵扣美国个人税foreign tax credit。外国税的抵扣也分为这两大类：劳动收入general category和被动收入passive category。外国工资收入属于general category；外国投资收入属于passive category。当抵扣美国税时，这两个分类需要分开，不能混在一起扺扣。比如中国高工资收入的扣税比美国税率更高，所以您在中国工资收入可能有用不完的foreign tax credit，但因为是不同类别的外国收入，工资上多余的外国税不能用来抵扣外国投资收入。
6. ​另外，当家庭年收入超过$25万时，被动收入需要额外交3.8%的net investment income tax(奥巴马care tax), 非被动收入则不用交这个额外税收。

有人问当投资一个合伙企业时, 怎样才算是non-passive income? 税法规定如果您一年投入500小时以上的工作量时，您的合伙企业收入就算是劳动收入.  另一种情形是您一年投入的工作时间超过100小时，在这个公司没有其他人比您投入的时间更多，这个时候也算非被动收入。