在2017年川普税改前，美国实行 “递延制”，海外公司的利润只要未回到美国就不用缴纳所得税。2017年税改后，对”海外非控股公司”，上述规则未变。即当您收到海外公司的现金分红才确认美国的上税收入。这个“海外控股公司”的定义是指：”所有拥有10%以上的美国人 (美国公司) 的所有股份加在一起超过50%时，算作“海外控股公司”。有两点值得注意：1. 持股少于10%的美国人的持股%不计算在内；2. 如果总的美国人持股超过50%, 而您即使只有10%的股份，对您来说也是”海外控股公司“。
如果您拥有”海外控股公司“的股份，美国上税的规则就完全变了。首先谈通过美国公司持有海外控股公司的股份。现在的税法很优惠，这个新税种被称为”全球低税收无形收入税“（Global Intangible Low-Taxed Income Tax), 以下简称GILTI. “全球低税收无形收入” 是指”海外控股公司” 的净收入减去海外收入豁免部分(10%的海外有形资本) 可以从净收入豁免。立法者主观认定，”海外控股公司”的有形资本 (固定资产和其它类似投资) 回报率在10%以下可以免税, 但超过10%的回报就应在美国上税，税法在此基础上又规定两个优惠，1. 50% 的GILTI 收入免税，2. 外国企业所得税可以按80%的比例抵扣相应美国公司税 (美国税率21%). 也就是说，当这个海外公司在外国缴纳所得税超过13.125%时 (美国公司税率21% 乘以50% 除以80%), 美国公司在没有收到外国公司分红的情况下，就不用交美国公司税。但美国公司发放分红给个人时，个人要另交个人收入税，税率是15%或者20% (视您当年总收入水平而定). 另外如果您的家庭年收入$25万美元以上，还要交3.8%投资收入税 (奥巴马医保税)。
对于个人直接拥有”海外控股公司”股份的情况，原则上是不管有无分红到个人，海外公司的帐面利润应全部作为美国个人当年收入(ordinary income)，个人最高税率为37%，而且没有美国公司持股享有的50%净利润豁免。这种情况很不利，但是，根据早期的税法，如果个人做一项书面税收选择, 也可以同样享受到美国公司的税收优惠。因此不用为把个人持股改为公司持股而烦恼。如果您有这方面的需要，请找我们咨询。
从申报方面来讲，当美国公民或绿卡持有人士拥有”海外控股公司“10%+的股份时，就需要每年申报5471税表。如果是非控股公司，个人首次持股达到10%时，或者股份增加超过10%时，需要在当年申报5471(包括绿卡第一年报税). 5471的申报需要海外公司的年度财务报表。另外值得注意的是，川普税改优惠会在2025年底过期失效，公司和个人税率可能回到较高的水平，尤其是现在国债得不到有效控制。
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