Roth IRA 和 Backdoor Conversion 是如何避税的？

ROTH IRA 是美国个人自存自管的退休帐户的一种，因为取出时收益不交税，而备受人们的喜爱。对于年收入 (Modified Adjusted Gross Income) 低于$198,000的家庭, ROTH IRA允许夫妻每人每年 (2021年标准) 存入$6000 (满50岁可以最存$7000)。另外可以选择把IRA或者401K 转为ROTH IRA, 在转换当年将需要 pre-tax 部分交税。

ROTH IRA 没有minimum distribution 规定，即在满72岁之后不要求每年按百分比取出。在59岁半以前取出本金不交税也没有罚款，但取完累计的本金之后，再取收益时有10%罚款，同时收益也要交税 (ROTH IRA 的规则是取完本金再计算取收益)。59岁半之后取出收益不交税也没有罚款。ROTH IRA 在开设帐户后，5年内收益不能取出，即使年龄已满59岁半，取出收益会有10%罚款和还要上税。对converted Roth IRA,  每一笔conversion 都要满5年才能取收益才没有罚款。
对于继承遗产而来的ROTH IRA, 要求10年内全部取出, 即亲人去世后第11年需要清空帐户。夫妻之间的继承可以不受10年取出的限制。从2018年开始, IRA 转变为ROTH IRA 之后，不再允许变更存回到 IRA (banned recharacterization). 

因为收益完全不交税，很多人使用它。比如Paypal 的创始人Peter Thiel, 其ROTH IRA 帐户里$50亿收入不用交税 (他用ROTH IRA买了Paypal的原始股)。今年有国会议员提出对ROTH IRA 进行改革，其中重要的几条包括:  1) ROTH IRA 帐户余额$10M 以上部分，必须每年取出50%. 2)  帐户余额在$20M 以上部分必须全部取出. 3) 从2032年开始，个人年收入超过$40万，或者夫妻年收入超过$45万，不再允许 IRA conversion. 

很多家庭因为收入高而不能存ROTH IRA, 但是目前税法允许backdoor ROTH IRA, 即先存入$6000 non-deductible IRA，然后把这$6000 转存到(convert) ROTH IRA帐户。然而，如果你有其它现存的IRA 帐户，会导致这个non-deductible IRA 在转换时有部分收入要在当年上税，这是因为有个pro-rata 规则.  
由于纳税人的IRA 帐户有可能是100% pre tax, 也可能有部分non-deductible basis.  所以IRS 规定在conversion 时， 要遵循pro rata rule. 这个规定要求计算所有现有的IRA帐户，包括SEP在内的基础上，按比例计算当年应上税的转换。举个例子，你在12/31/2021有二个IRA帐户，总市场价值是$2万，在2021年里你已经把$6000 nondeductible IRA 转存到ROTH IRA, 那么这个不上税的比例是: $6000 ÷ ($20,000 + $6000) = 23%。尽管当年的$6000都是nondeductible IRA, 但2021年转换后应上税的部分是 (100% – 23%) * $6000 = $4620. 因为401K 的帐户余额不纳入这个计算，所以如果你目前公司的401K 可以接受外面 Rollover IRA 的存入，你可以在做backdoor conversion 之前，先把所有pre tax 的IRA 都存入到公司401K帐户里。这样做的$6000 backdoor ROTH IRA conversion, 就可以是100% 不上税。